Содержание
1.1 Прибыль и её роль в рыночной экономике. 4
1.2 Максимизация прибыли предприятия на рынке совершенной конкуренции 8
1.3 Максимизация прибыли предприятия на рынке чистой монополии. 12
1.4 Максимизация прибыли на рынке монополистической конкуренции и олигополии. 15
2.1 Анализ финансовых результатов ООО «Дакки». 19
2.2 Анализ факторов роста прибыли ООО «Дакки». 22
2.3 Разработка предложений по максимизации прибыли ООО «Дакки» 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 34
Введение
В условиях рыночной экономики целевой функцией предприятия становится прибыль. Она – двигатель всех его действий, отражает их эффективность. Прибыль является важным источником финансирования развития и совершенствования производства, удовлетворения хозяйственных нужд, социальных потребностей работников и собственников используемого капитала. По своему содержанию прибыль весьма сложная категория, общий результат всех действий хозяйствующего субъекта, затрагивающий экономические интересы участников производственного процесса, что и обусловливает актуальность выбранной темы исследования.
Цель данной работы заключается в разработке предложений по максимизации прибыли предприятия на основе изучения возможных путей и способов, к которым прибегают фирмы на различных типах отраслевых рынков с целью максимизации прибыли.
Задачи исследования:
- изучить теоретические аспекты максимизации прибыли предприятия;
- провести анализ финансовых результатов и роста прибыли предприятия;
- разработать предложения по максимизации прибыли предприятия.
Объектом исследования являются финансовые результаты ООО «Дакки».
Предметом исследования являются способы максимизации прибыли ООО» Дакки».
Теоретическую базу исследования составляет маржиналистская теория максимизации прибыли предприятия.
Методологическую базу исследования составляют логический метод, метод анализа и синтеза, метод вертикального и горизонтального статистического анализа и др.
Статистическую базу исследования составляют данные Росстата и данные бухгалтерской, статистической и управленческой отчётности ООО «Дакки».
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
1. Теоретические аспекты максимизация прибыли предприятия
1.1 Прибыль и её роль в рыночной экономике
Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и предпринимателей. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении. Различают общую прибыль, называемую валовой или балансовой, чистую, бухгалтерскую и экономическую прибыли. Для ясности дадим определение каждой в отдельности:
Валовая прибыль – это разница между выручкой предприятия от продажи товаров и затратами на их производство, исчисленная до вычета налога на прибыль.
Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы после выплаты налогов, отчислений, обязательных платежей.
Бухгалтерской называют прибыль от предпринимательской деятельности, она рассчитывается по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды.
Экономическая прибыль – это разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные (вмененные) – издержки использования тех факторов производства, которыми уже обладает сам предприниматель. Они составляют часть прибыли, которую мог бы получить предприниматель в счет возмещения собственных затрат.
Экономическая прибыль исчисляется как разность между бухгалтерской и внутренними издержками предпринимателя. Обычно она меньше бухгалтерской на величину некомпенсированных собственных издержек предпринимателя, не учтенных в себестоимости, в которые иногда включают упущенные возможности. Экономическое определение прибыли требует, чтобы мы оценивали все факторы производства и выпускаемую продукцию по их альтернативным издержкам. На основе бухгалтерского определения не всегда можно точно измерить экономическую прибыль, так как бухгалтеры обычно используют прошлые издержки, т. е. сумму, в которую обошлась покупка данного фактора раньше, а не экономические издержки, т. е. сумму, в которую обошлась бы покупка данного фактора сейчас. Существует много вариантов использования термина «прибыль», но мы будем придерживаться экономического определения.
Раскрытие сущности прибыли показывает ее особое место среди существующих в рыночной экономике различных форм вознаграждения и особую роль в экономике. Если значение заработной платы, процента и ренты ограничено сферой применения соответствующих факторов производства, то роль прибыли носит всеобъемлющий характер, распространяя свое влияние на всю экономику, определяя состояние всех ее сфер. Отметим наиболее важную пункты той роли, которую играет прибыль в рыночной экономике.
Прежде всего, следует отметить ее распределительную и регулирующую роль. Именно из-за различий в прибыли происходит межотраслевое и территориальное движение ресурсов. Они направляются туда, где более всего нужны, так как высокая прибыль в отрасли оказывается обусловленной недостаточным производством товаров и вследствие превышения спроса над предложением высокими ценами. Мы также знаем, что межотраслевое движение ресурсов приводит к установлению относительного равновесия на рынках факторов производства и производимой с их помощью товаров.
Регулирующая роль прибыли заложена в механизм мотивации поведения предпринимателей. Каждый из них стремится найти наиболее выгодную сферу приложения своих сил и капитала. Прибыль выступает как цель и движущий мотив коммерческого расчета, закладываемого в основу такого поиска. Но для общества подобное расчетливое поведение предпринимателей означает направление ресурсов в производство нужных товаров, на которые возник повышенный спрос. Высокая прибыль, получаемая от производства таких товаров, предстает в виде оценки обществом предпринимательских усилий, точности расчета в выборе сферы деятельности. Получение предприятием нормальной (средней) прибыли означает, что его средства вложены туда, где они нужны. Более высокая прибыль свидетельствует о большей необходимости ресурсов в данной отрасли. И наоборот, низкая прибыль или ее отсутствие служит сигналом о допущенной ошибке в выборе сферы предпринимательской деятельности и необходимости переброски ресурсов в другие сферы.
Очевидна стимулирующая роль прибыли. Она побуждает предпринимателей к наиболее эффективному ведению производства и сбыта продукции. Стремление к максимальной прибыли заставляет предприятия снижать издержки (что означает экономию ресурсов для общества), повышать производительность труда. Все это обеспечивается применением более производительной техники, ресурсосберегающей технологии, квалифицированной рабочей силы, совершенствованием организации и управления производством. Особый стимул создает возможность получения сверхприбыли, или экономической прибыли. Она побуждает удешевлять производство, повышать качество производимых товаров, применять в производстве достижения научно-технического прогресса. Она также заставляет идти на риск, производить совершенно новые товары, применять новейшие технологи, что нередко обеспечивает приоритет страны в какой-то сфере производства.
Прибыль играет также учетную роль, выступая в качестве показателя состояния производства на предприятии, прежде всего показателя его эффективности. В хозяйственной практике широко используется показатель рентабельности. Выделяют рентабельность производства и рентабельность продукции. Поскольку предприятия производят не один, а несколько видов товаров, то ему важно знать, какой товар производить выгодно, а какой нет. Для этого используется норма рентабельности продукции. Она определяется путем отношения прибыли, получаемой от реализации данной продукции, к издержкам ее производства или к цене товара. Сравнивая нормы рентабельности производства различных товаров, предприниматели определяют степень их выгодности и перераспределяют ресурсы в пользу выгодной продукции. Тем самым межотраслевой перелив капитала возможен и в рамках отдельных предприятий. Общая рентабельность производства на предприятии позволяет сравнивать свою работу с работой других предприятий и принимать необходимые меры по совершенствованию производства.
Прибыль играет также воспроизводственную роль. Остающаяся в распоряжении предприятия, чистая прибыль обычно делится на две части: распределяемую и не распределяемую. Первая часть идет на формирование доходов, в том числе премиальные надбавки к заработной плате, выплату дивидендов, формирование личного предпринимательского дохода. Вторая часть прибыли идет на формирование фондов производственного назначения, в том числе на фонд накопления, за счет которого приобретаются дополнительные факторы производства и тем самым обеспечивается расширенное воспроизводство предприятия. Источником расширенного воспроизводства в масштабах всего общества служит и государственный бюджет. То, что в формировании госбюджета принимают участие и предприятия, платя налоги, в том числе налог на прибыль, позволяет отметить не только прямую, но и косвенную роль прибыли в воспроизводстве.
Вышеизложенное позволяет также говорить и о социальной роли прибыли. Так, участие рабочих в распределении прибыли имеет не только экономическое, но и социальное значение. На социальные нужды работников предприятия может направляться часть нераспределяемой прибыли, скажем, на строительство столовой или спортивного зала. В масштабе общества многие социальные службы содержатся за счет государственного бюджета, в формировании которого принимает участие и прибыль предприятий.
Таким образом, в заключение можно сказать, что значение прибыли выходит за рамки не только отдельных предприятий, но экономики в целом. Она распространяет свое влияние и на социальную сферу.
1.2 Максимизация прибыли предприятия на рынке совершенной конкуренции
В экономической теории совершенной конкуренцией называют такую форму организации рынка, при которой исключены все виды соперничества, как между продавцами, так и между покупателями. Таким образом, теоретическое понятие совершенной конкуренции является фактически отрицанием обычного для деловой практики и повседневной жизни понимания конкуренции как острого соперничества экономических агентов. Совершенная конкуренция совершенна в том смысле, что при такой организации рынка каждое предприятие сможет продать по данной рыночной цене столько продукции, сколько оно пожелает, а на уровень рыночной цены не сможет повлиять ни отдельный продавец, ни отдельный покупатель. Как же в таких условиях фирмы получают прибыль? Давайте разберёмся.
Согласно традиционным теории фирмы и теории рынков, максимизация прибыли является основной целью фирмы. Поскольку на цену не влияет конкурентная фирма, то на свой доход она может повлиять лишь посредством изменения объема продаж. Если валовой доход (TR) фирмы больше совокупных издержек (TC), то она получает прибыль. Если совокупные издержки превышают валовой доход, то фирма несёт убытки.
Существуют два подхода (принципа) к определению уровня производства, при котором конкурентная фирма будет получать максимальные прибыли или минимальные убытки. Первый включает сравнение валового дохода (TR) и валовых издержек (TC); второй — сравнение предельного дохода (MR) и предельных издержек (MC). Оба подхода применимы не только к чисто конкурентной фирме, но также и к фирмам, функционирующим в условиях любой из трех основных рыночных структур.
Принцип сопоставления валового дохода с валовыми издержками.
Отложим на оси абсцисс количество продукции, а на оси ординат — совокупные доходы и издержки. Совокупный доход представляет собой прямую, выходящую из начала координат, а совокупные издержки получаются суммированием кривых постоянных и переменных издержек. Соединив оба графика, легко понять, в каких пределах варьируется деятельность предприятия, приносящая доход.
Максимальная прибыль имеет место тогда, когда разрыв между TR и ТС наиболее велик (отрезок АВ). Точки С и D являются точками критического объема производства или точками безубыточности. Выпуск равный K и N обеспечит фирме только нормальную прибыль. До точки С и после точки D совокупные издержки превышают совокупный доход (ТС>TR), такое производство экономически убыточно и потому нецелесообразно. Именно в интервале производства от точки К до точки N предприниматель получает прибыль, максимизируя ее при выпуске, равном ОМ. Его задача — закрепиться в ближайшей окрестности точки В. В этой точке угловые коэффициенты предельного дохода (MR) и предельных издержек (МС) равны: MR = МС (Рисунок 1).
Таким образом, условием максимизации прибыли является равенство предельного дохода предельным издержкам.
Принцип сопоставления предельного дохода с предельными издержками.
Рис. 1 — Производство фирмы и достижение максимальной прибыли
Сопоставление предельного дохода с предельными издержками можно осуществить и непосредственно. Производство следует продолжать до точки пересечения кривой предельных издержек с уровнем цен (МС = Р).
Издержки и прибыль конкурентной фирмы в краткосрочном периоде изображены на рисунке 2.
Рис. 2 — Издержки и прибыль конкурентной фирмы в краткосрочном периоде
Поскольку в условиях совершенной конкуренции цена складывается независимо от фирмы и воспринимается как заданная, фирма может увеличивать производство до тех пор, пока предельные издержки не сравняются с их ценой. Если МС< Р, то производство можно увеличивать, если МС > Р, то такое производство осуществляется в убыток и его следует прекратить. На рис.2 общий доход (TR = PQ) равен площади прямоугольника 0MKN. Общие издержки ТС равны площади 0RSN, максимум общей прибыли (π max= TR — ТС) представляет площадь прямоугольника MRSK .
В долгосрочном периоде фирмы могут приспособиться к изменению рыночного спроса, увеличивая или сокращая производство. При возникновении экономических прибылей в той или иной отрасли появляются новые фирмы – обостряется конкуренция, падает цена, а при исчезновении прибыли многие фирмы покидают отрасль – происходит сокращение отраслевого предложения и цена вновь поднимается до прежнего уровня.
Положение равновесия конкурентной фирмы в долгосрочном периоде изображены на рисунке 3.
Рис. 3 — Положение равновесия конкурентной фирмы в долгосрочном периоде
Таким образом, в условиях совершенной конкуренции в долгосрочном периоде (рис. 3) максимум прибыли достигается тогда, когда выполняется равенство: MR = МС = Р = АС.
Таким образом, анализ способов максимизации показывает, что достижение оптимального объема еще не гарантирует получение максимальной прибыли. При достижении оптимального объема производства фактические результаты зависят от соотношения рыночной цены и средних издержек производства. Если цена выше минимума средних совокупных издержек производства, то фирма получает прибыль. Если они равны, прибыль фирмы будет равна нулю. Если цена выше минимума средних переменных, но ниже минимума средних совокупных издержек, то фирма будет нести убытки. Если рыночная цена ниже минимума средних переменных издержек, то фирме следует приостановить производство. Правило максимизации прибыли (равенство предельных издержек предельному доходу) объясняет, как формируется предложение фирмы. Кривая предложения фирмы представляет отрезок кривой предельных издержек, лежащий выше точки, соответствующей равенству рыночной цены предельным издержкам производства. Сумма рыночных предложений отдельных фирм отрасли образует рыночное предложение конкретного товара. Отрасль находится в равновесии, если все фирмы производят продукцию в объемах, соответствующих равенству предельных издержек предельному доходу, и получают нулевую прибыль.
1.3 Максимизация прибыли предприятия на рынке чистой монополии
Монополия – тип отраслевого рынка, на котором существует единственный продавец товара, не имеющего близких заменителей. Под монополией понимается и сам продавец. В отличие от рынка совершенной конкуренции, на котором большое количество конкурирующих продавцов предлагают стандартизированный товар, у чистой монополии нет конкурентов на рынке её товара. Чистая монополия в реальной жизни встречается довольно редко, чаще она присутствует на местных рынках, а не на национальных или мировых. Продукт монополии должен быть уникальным в том смысле, что не существует хороших и близких заменителей данного продукта. В такой ситуации у покупателя нет приемлемых альтернатив потребления данного товара: он должен покупать его у монополиста либо обходится без данного товара. Поскольку фирма-монополист является единственным продавцом, кривая спроса для этой фирмы будет ни чем иным, как кривой рыночного спроса. Отсюда понятно, что данная кривая имеет отрицательный наклон. Идеально конкурентная фирма может продавать столько, сколько захочет, по рыночной цене. Монополия же не принимает цену как нечто данное. По мере увеличения объёма выпуска цена непременно должна снижаться, потому что кривая спроса направлена вниз.
Ради повышения цены монополист вынужден сократить объём производства (продаж), потому что потребители всегда отвечают на повышение цены уменьшением покупок данного блага. Следовательно, конкурентная фирма, максимизирующая прибыль, должна выявить только оптимальный объём выпуска. Фирма-монополист, преследующая ту же цель, должна не только определить количество товара, максимизирующее прибыль, но ещё и установить такую цену, при которой всё произведённое количество было бы выкуплено потребителями.
Так как же монополия находит для своей продукции цену, которая максимизирует прибыль? На этот вопрос ответ нам даёт кривая спроса, показывающая цену, которую покупатели согласны заплатить при данном объёме выпуска. На рисунке 4 изображена кривая спроса, кривая предельного дохода и кривая издержек для фирмы-монополиста. Эти кривые содержат всю информацию, необходимую нам для определения объёма выпуска, максимизирующего прибыль монополиста. Оптимальный объем выпуска Q* имеет место там, где кривая предельного дохода пересекает кривую предельных издержек. В этом случае монополист назначает максимальную цену, которую он может получить при данном объеме выпуска P(Q*). Это дает монополисту общий доход в размере P(Q*)Q*, вычитая из которого общие издержки C(Q*) = AC(Q*)Q*, получаем прибыль, представленную на графике площадью прямоугольника.
В долгосрочном периоде, максимизируя прибыль, фирма-монополист увеличивает свои операции до тех пор, пока не производится объем продукции, соответствующий равенству предельного дохода и долгосрочных предельных издержек (MR=LRMC).
Рис. 4 — Определение выпуска и цены монопольной фирмой по условию
Если при этой цене фирма-монополист извлекает прибыль, то свободный вход на этот рынок для других фирм исключен, поскольку возникновение новых фирм приводит к росту предложения, в результате чего цены опускаются до уровня, который обеспечивает получение лишь нормальной прибыли.
Когда фирма-монополист прибыльна, она может рассчитывать на извлечение максимальной прибыли и в коротком, и в долгом периоде. Она контролирует одновременно и объем выпуска, и цену. Завышая цены, она сокращает при этом объемы выпуска продукции. В долгом периоде фирма-монополист максимизирует прибыль, осуществляя производство и реализацию такого количества благ, которое соответствует равенству предельного дохода и предельных издержек в долгом периоде.
Но следует также упомянуть о так называемом регулировании монополии, которое осуществляется государством и устанавливает цену, равную средним общим издержкам ATC и обеспечивающую нормальную прибыль монополисту, дабы избежать слишком высокой экономической прибыли монополиста и неравенства доходов.
В принципе максимизация прибыли конкурентной фирмы и монополиста схожи, однако между ними существует одно важное различие: предельный доход конкурентной фирмы равен цене (P=MR=MC), в то время как предельный доход монополии меньше цены (P>MR=MC). Следовательно, после нахождения оптимального объема, при котором MR=MC, монополист использует кривую спроса для нахождения соответствующей этому объёму товара цены.
1.4 Максимизация прибыли на рынке монополистической конкуренции и олигополии
Монополистическая конкуренция — тип структуры рынка, состоящий из множества мелких фирм, выпускающих дифференцированную продукцию, и характеризующийся свободным входом на рынок и выходом с рынка.
В краткосрочном периоде для фирмы, работающей на рынке монополистической конкуренции, условие максимизации прибыли будет таким же, как и для фирмы монополиста. Для того чтобы величина прибыли была максимальной, фирме необходимо производить такое количество продукции, при котором предельная выручка равна предельным издержкам: MR (Q) =MC (Q). В этом случае фирма может извлечь сверхприбыль (Рисунок 5).
Рис. 5 — Прибыль фирмы на рынке монополистической конкуренции в краткосрочном периоде
Положительная экономическая прибыль, которую получают монопольно-конкурентные фирмы в краткосрочном периоде, на долговременном этапе будет стимулировать вступление на рынок других фирм. По мере выпуска ими новых товаров данная фирма будет терять свою долю реализации на рынке. Её кривая спроса сместится вниз, как показано на рис. 6. Кривая спроса D будет касаться кривой средних издержек фирмы. Теперь максимизация прибыли достигается при объёме производства Q∗ LR, цене P∗LR и нулевой прибыли, так как цена равна средним издержкам. При этом фирма ещё будет обладать монопольной властью: кривая спроса по-прежнему наклонена вниз, так как фирменная марка товара является уникальной. Но вступление на рынок других фирм и конкуренция свели её прибыль к нулю.
Рис. 6- Равновесие на рынке монополистической конкуренции в долгосрочном периоде
Таким образом, долгосрочное равновесие на рынке с монополистической конкуренцией похоже на конкурентное равновесие в том, что ни одна фирма не получает прибыль больше нормальной. При нулевой экономической прибыли требуется, чтобы кривая спроса являлась касательной к кривой средних издержек. Это может произойти при выпуске, соответствующем LRACmin, только когда кривая спроса является горизонтальной линией, как при совершенной конкуренции.
Увеличить свою прибыль в условиях монополистической конкуренции фирма может, прибегая к неценовым факторам, таким как улучшение качества своей продукции, сервисного обслуживания и активизации рекламы.
Теснейшая взаимозависимость фирм на рынке предопределяет специфику их поведения. В отличие от монополистической конкуренции, в некоторых рыночных структурах учитывается зависимость выбранных цены и объема выпуска от рыночной стратегии его конкурентов, которая в свою очередь определяется выбранными им решениями. В таком случае выделяющимся примером служит олигополия. В силу этого фирма, действующая на рынке олигополии:
а) не может рассматривать кривую спроса на свою продукцию как заданную;
б) не имеет заданной кривой предельного дохода (также как и спрос, MR меняется в зависимости от поведения самой фирмы и ее конкурентов);
в) не имеет четкой точки равновесия (подобно тому, как это существует при совершенной конкуренции или при чистой монополии);
г) не может использовать равенство MR=MC для нахождения точки оптимума.
Можно сделать вывод о том, что наилучшим вариантом увеличения прибыли для олигополиста будет так называемое «неценовое привлечение» клиентов, то есть:
- усиление дифференциации продукции;
- рост качества обслуживания покупателей;
- качество и технические характеристики самого изделия;
- условия кредита;
- усовершенствование стиля и дизайна;
- долговременность использования и срок гарантии;
- реклама и стимулирование сбыта;
- расширение номенклатуры продукции.
Таким образом, чаще всего деятельность олигополий приводит к уменьшению объема производства по сравнению с рынком совершенной конкуренции (РСК). В краткосрочном периоде к резкому увеличению прибыли, т.к. сговор эффективен при большой концентрации, слабо эластичном спросе и высоких барьерах. В долгосрочном периоде контролировать рынок становиться сложнее – это вопрос выбора уровня прибыли в краткосрочном периоде и зависимое от него падение прибыли в долгосрочном.
Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:
— в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;
— используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;
— выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия. Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и использования.
2. Анализ способов максимизации прибыли ООО «Дакки»
2.1 Анализ финансовых результатов ООО «Дакки»
Коммерческая организация «Дакки» создана в 2003 г. с целью получения прибыли.
Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью Дакки.
Сокращенное наименование организации: ООО «Дакки».
Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики, а также Учредительными документами Общества.
Местом нахождения организации: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Серова, 79.
Правовое положение организации определяется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О обществах с ограниченной ответственностью», Уставом.
В своей деятельности ООО «Дакки» руководствуется нормативными, правовыми актами Российской Федерации, Удмуртской Республики, уставом, приказами, распоряжениями.
Источником формирования имущества организации являются:
— доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг);
— основные оборотные средства, другие материальные ценности;
— кредиты банков и других кредиторов;
-безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, граждан.
Организация имеет право приобретать, строить или арендовать имущество за счет своего дохода, амортизационных отчислений, кредитов банка и других источников согласно действующему законодательству.
Проведем анализ основных конкурентов предприятия (табл.1).
Таблица 1. Основные конкуренты предприятия
| Название предприятия | Город | Доля рынка, % |
| ООО «Тэнд» (1) | г. Ижевск | 18 |
| ЗАО «Камерон» (2) | г. Ижевск | 25 |
| ООО «Кама-М» (3) | г. Можга | 16 |
| ООО «ТТТ» (4) | г. Воткинск | 23 |
| ООО «ППС» (5) | г. Сарапул | 11 |
| ЗАО «Конструктор» (6) | г. Ижевск | 7 |
По данным табл. 1 следует, что основными конкурентами являются: закрытое акционерное общество «Камерон» (г. Ижевск), общество с ограниченной ответственностью «ТТТ» (г. Ижевск), ООО «Тэнд» (г. Ижевск). Все конкуренты находятся в одном регионе.
Рассмотрим значимость характеристик предприятия для потребителей (табл.2).
Таблица 2. Значимость характеристик предприятия для потребителей, балл
| Характеристика значимости предприятия | Предприятия | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Район расположения | 4 | 5 | 5 | 1 | 5 |
| Стабильность | 3 | 3 | 3 | 5 | 1 |
| Широкий ассортимент товаров | 4 | 5 | 4 | 5 | 2 |
| Оперативность обслуживания покупателей | 4 | 5 | 4 | 5 | 4 |
| Скидки | 4 | 3 | 4 | 5 | 2 |
| Удобный режим работы | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| Имидж | 2 | 4 | 4 | 5 | 3 |
| Уровень цен на товары | 4 | 4 | 5 | 5 | 2 |
| Реклама | 4 | 5 | 4 | 3 | 3 |
| Всего баллов | 34 | 39 | 30 | 39 | 27 |
Результаты оценки (табл.2) показывают, что по некоторым показателям: удобный режим работы, скидки, реклама, ООО «Дакки» опережает некоторых конкурентов.
Основной задачей предприятия является предоставление качественного и своевременного обслуживания потребителей.
Общие принципы, которые обеспечивают конкурентные преимущества:
— «близость» предприятия к клиенту;
— создание творческой атмосферы на предприятии;
— простота организации, минимум уровней управления и служебного персонала.
Для продвижения товара ООО «Дакки» использует:
1) реклама: газеты (объявления);
2) личные продажи: наличие торговых представителей, обладающих высоким уровнем коммуникации.
Таким образом, для продвижения своей продукции ООО «Дакки» использует рекламу, деловые связи, торговые представительства.
ООО «Дакки» имеет подразделения: основное производство (добыча гравия, песка и глины) и обслуживающие подразделения (транспортный цех, материальный склад); службы: учетная, техническая, отдел по управлению персоналом; отдел главного механика.
Руководство текущей деятельностью организации осуществляет единоличный исполнительный орган — директор.
В обществе учреждена финансовая служба как структурное подразделение, возглавляемое заместителем директора по финансам.
В основу структуры управления положен линейный тип руководства и функционального разграничения обязанностей между работниками различных структурных подразделений.
Данное организационное устройство организации позволяет наиболее рационально использовать трудовые ресурсы, технику, финансовые средства.
В уставе общества определены следующие виды деятельности:
— добыча гравия, песка и глины;
— разработка гравийных и песчаных карьеров;
— деятельность внутреннего водного грузового транспорта;
— транспортная обработка грузов и хранение и т.д.
Структуру основных видов деятельности ООО «Дакки» представим их в табл.3.
Таблица 3. Структура основных видов деятельности ООО «Дакки»
| Вид деятельности предприятия | Годы | Абсолютное изменение | Относительное изменение, % | |
| 2018 | 2019 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Добыча гравия, песка, глины, % | 61,00 | 64,00 | +3 | +11 |
| Разработка гравийных и песчаных карьеров, % | 32,00 | 34,00 | +2 | +11 |
| Транспортная обработка грузов и хранение, % | 7,00 | 2,00 | -5 | -28 |
| Всего | 100,00 | 100,00 | — | — |
По данным таблицы 3 можно сказать, что основными видами деятельности ООО «Дакки» является добыча гравия, песка, глины.
Удельный вес добычи гравия, песка, глины в структуре основных видов деятельности ООО «Дакки» увеличился на 3%; транспортная обработка грузов и их хранение снизилась почти на 5%; разработка гравийных и песчаных карьеров уровень перевозка сложных грузов увеличилась на 2%.
2.2 Анализ факторов роста прибыли ООО «Дакки»
Систематическое получение прибыли является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и минимизацию издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода.
Из этого следует, что максимизация прибыли связана с процессом приращения предпринимательской прибыли. Это, в свою очередь, означает, что в расчетах требуется использование предельных величин: предельной прибыли, предельного дохода и предельных издержек.
Для предприятия максимизация прибыли заключается в выборе такого объема реализации продукции, при котором предельные издержки предприятия в производстве и при реализации равнялись бы рыночной цене. Иными словами, на рынке свободной конкуренции доход равен рыночной цене.
К факторам, независящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.
На основании учетной политики ООО «Дакки» доходами от обычных видов деятельности признается выручка от продажи продукции (работ, услуг).
Все остальные доходы признаются прочими доходами.
Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с основной деятельностью предприятия.
Все остальные расходы признаются прочими расходами.
Признание выручкой осуществляется на основе заключенных договоров, соглашений и т.п.
Состав доходов организации в отчетном периоде формируется из:
— выручки от реализации работ, услуг;
— выручки от внереализационных операций путем продажи основных средств, нематериальных активов и других видов имущества;
— других источников (выявленных по результатам инвентаризации неучтенных ценностей и т. п.).
Вид деятельности организации закреплен в уставе. Выручка (доход) учитывается в сумме, равной величине поступления денежных средств. При этом не считаются доходом следующие поступления:
— обязательные платежи, полученные предприятием в виде сумм налога на добавленную стоимость;
— предварительная оплата под ожидаемое поступление материально-производственных запасов и иных видов имущества, выполнение отдельных видов работ или оказание услуг;
— авансы в счет оплаты продукции (работ, услуг) и т.д.
Текущие расходы предприятия представлены в виде:
— расходов по обычным видам деятельности;
— операционных расходов;
— внереализационных расходов.
Перечень расходов включает:
— затраты на приобретения сырья, материалов, комплектующих и др.;
— затраты на оплату труда;
— амортизационные отчисления;
— другие расходы (убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, и т. п.).
Выручку от продаж формирует платеж, поступивший от покупателя в оплату за оказанную работу, услугу.
Выручка от продажи работ, услуг принимается к учету по мере оплаты.
Внереализационные расходы представлены издержками непосредственно не связанными с процессом производства продукции. Согласно Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (с изменениями от 30 марта 2001 г.), в их состав включаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов; перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; прочие внереализационные расходы.
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Рассмотрим факторный анализ чистой прибыли предприятия. Цель проведения данного анализа заключается в определении факторов, причинно-следственных связей между показателями, которые влияют на формирование прибыли как итогового показатели эффективности деятельности предприятия.
Факторный анализ делает акцент на определение значимых факторов, которые влияют на формирование чистой прибыли предприятия.
Основные факторы формирования чистой прибыли представлены в формуле, описанной ранее. Для оценки влияния факторов необходимо оценить их относительное изменение за 2018-2019 год и абсолютное. Это позволит сделать следующие выводы о том: как изменились факторы в течение года; какой фактор оказал максимальное изменение на чистую прибыль.
Ниже показаны факторы формирующие размер чистой прибыли и их относительное и абсолютное изменение в течение года (таблица 4).
Таблица 4. Факторы, влияющие на формирование прибыли
| Наименование фактора | Годы | Абсолютное изменение | Относительное изменение, % | |
| 2018 | 2019 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка | 1303787000 | 2062542300 | 758755300 | 158 |
| продолжение таблицы 4 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Себестоимость продаж | 1230300000 | 1923102000 | 692802000 | 156 |
| Коммерческие расходы | 61200000 | 73300420 | 12100420 | 119 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | — | — |
| Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | — | — |
| Проценты к получению | 0 | 2540000 | 2540000 | — |
| Проценты к уплате | 10078800 | 11202234 | 1123434 | 111 |
| Прочие доходы | 19292300 | 22530000 | 3237700 | 116 |
| Прочие расходы | 17560400 | 20142000 | 2581600 | 114 |
| Текущий налог на прибыль | 3546300 | 4625100 | 1078800 | 130 |
| Чистая прибыль (убыток) | 393800 | 55240546 | 54846746 | 14027 |
Как мы видим в течение 2018-2019 года максимально изменились прочие расходы и прочие доходы, а также коммерческие расходы. Это обусловлено тем, что взаимодействие с производственным и реализационным сегментами работы предприятия, последние связаны с содержанием имущества общего назначения. Коммерческие расходы в этот период включают в себя затраты по доставке товарной продукции до складских объектов покупателей и проведению рекламных кампаний и маркетинговых исследований. Также в этот период предприятие расширило штат наемных рабочих.
Таким образом, на величину прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и независящих от предпринимательской деятельности. Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организаций, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных условиях и т.д.
2.3 Разработка предложений по максимизации прибыли ООО «Дакки»
С целью максимизации прибыли ООО «Дакки» необходимо уменьшить расходы предприятия. Для этого можно предложить следующее:
А) Произвести реструктуризацию участка по транспортной обработке грузов и их хранению ликвидировать. При этом сокращается 14 человек. Среднемесячная заработная плата одного работника на этом участке составляет 7,393 тыс. руб. При сокращении 14 человек предприятие сэкономит за год 1564,950 тыс.руб. [(7,393 х 14х12) + (1242,024 х 0,26)];
Б) Провести модернизацию электрощитов КШТВО-210. В связи с модернизацией электрощитов можно сократить ставку электрика 2-го разряда. Тарифная ставка электрика за 1 час. равна 14 руб.. Среднемесячная заработная плата электрика 2-го разряда составляет 2, 352 тыс. руб.=(168 час. х 14), с учетом премии и уральского коэффициента, среднемесячная заработная плата электрика 2-го разряда составит: 3,245 тыс.руб. = (2,352 + 0,470+0,423).
Экономия ФОТ по ставке электрика 2-го разряда с учетом ЕСН (26%) составит 49,064 тыс.руб. ((3,245 х 12) + (38,94 х 0,26)) = 38,94+ 10, 124;
Результаты предложенных мероприятий отразим в таблице 5.
Таблица 5. Экономический эффект от внедрения мероприятий, тыс. руб.
| Наименование показателя | До внедрения мероприятий | После внедрения мероприятий | Абсолют. изменения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 47367 | 47367 | — |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 37683 | 36068,986 | -1614,014 |
| Валовая прибыль | 9684 | 11298,014 | -1614,014 |
| Коммерческие расходы | 10611 | 10611 | — |
| Прибыль (убыток) от продаж | (927) | 687,014 | +1614,014 |
| Процент к получению | 1 | 1 | — |
| Процент к уплате | 19 | 19 | — |
| Прочие операционные доходы | 403 | 403 | — |
| Прочие операционные расходы | 441 | 441 | — |
| Внереализованные доходы | 151 | 151 | — |
| Внереализованные расходы | 91 | 91 | — |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | (923) | 691,014 | +1614,014 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | — | 165,843 | +165,843 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | (923) | 525,171 | +1448,171 |
| Чрезвычайные доходы | — | — | |
| Чрезвычайные расходы | — | — | |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | (923) | 525,171 | +1448,171 |
Данные таблицы 5 показывают, что после внедрения мероприятий ООО «Дакки» ликвидирует убыток и получит прибыль.
Таким образом, можно выделить следующие способы увеличения прибыли:
— увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
— снижение себестоимости выпускаемой продукции;
— повышение качества выпускаемой продукции.
Для максимизации прибыли рекомендуется осуществлять следующие конкретные мероприятия:
— строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Для предприятия особо важно найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ;
— проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала;
— повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;
— улучшать качество выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ;
— увеличение объема производства выполняемых работ за счет более полного использования производственных мощностей предприятия;
— сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;
— сокращение непроизводственных расходов и производственного брака;
— применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ;
— рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
— повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;
— совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
— улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;
— осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.
Необходимо также, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.
Заключение
В ходе курсовой работы был проведен анализ теоретических аспектов максимизации прибыли. Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и предпринимателей. Существуют два подхода (принципа) к определению уровня производства, при котором конкурентная фирма будет получать максимальные прибыли или минимальные убытки. Первый включает сравнение валового дохода (TR) и валовых издержек (TC); второй — сравнение предельного дохода (MR) и предельных издержек (MC).
В работе определено следующее значение прибыли в деятельности предприятий:
— в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;
— используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;
— выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.
Также в курсовой работе проведен анализ прибыли ООО «Дакки» и пути ее максимизации. Тема курсовой работы достаточно актуальна на сегодняшний день. Для многих предприятий различных отраслей и сфер деятельности вопросы: где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли, приобрели исключительную актуальность. В связи с этим повышается значение анализа прибыли. Рассмотрена организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Дакки», рассмотрены структура управления и виды деятельности предприятия. В своей деятельности ООО «Дакки» руководствуется нормативными, актами Российской Федерации, Удмуртской Республики, Уставом, приказами, распоряжениями директора.
В работе были описаны теоретические основы прибыли в современных условиях, рассмотрены резервы по увеличению прибыли, предлагаемые различными авторами. Проведен анализ прибыли ООО «Дакки» за два года.
В курсовой работе разработаны предложения по максимизации прибыли предприятия на основе изучения возможных путей и способов, к которым прибегают фирмы на различных типах отраслевых рынков с целью максимизации прибыли:
1) реструктуризация ООО «Дакки» (участок по транспортной обработке грузов и их хранению ликвидировать в связи с убыточной деятельностью);
2) провести модернизацию электрощитов КШТВО-210.
Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, в настоящее время возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия.
По результатам исследования, современное производство должно соответствовать следующим параметрам:
- обладать большой гибкостью, способностью быстро менять предлагаемые услуги, так как неспособность постоянно приспосабливаться к запросам потребителей, обречет предприятие на банкротство;
- технология производства осложнилась на столько, что требует совершенно новые формы контроля, организации и разделения труда;
- требования к качеству не просто возросли, а совершенно изменили характер;
- резко изменилась структура издержек производства (одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции);
- особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика.
Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ. Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 8 июля 1999 г.). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изменениями от 26 декабря 1997 г.).
- Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000, № 166-ФЗ с последующими изменениями).
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (с изменениями от 30 марта 2001 г.)
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (с изменениями от 30 марта 2001 г.)
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.П. Любушина.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 651 с.
- Бадаш Х.3. Экономика предприятия. Учеб. пособие, 2-е изд., доп. Ижевск: изд-во Удм. ун-та, 2001.- 188 с.
- Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 2000 — 400 с.
- Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М., 2003. — 640 с.
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник Изд.3-е, перераб.- М.: Финансы и статистика, 2004. — 447 с.
- Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта [Текст]: учеб. пособие / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. — М.: ИНФРА-М, 2019. -300с.
- Грибов, В.Д. Экономика организации (предприятия) : учеб. пособие / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. — М. : Кнорус, 2016. — 407с.
- Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Ростов — на — Дону, 2015. — 718 с.
- Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — Мн., 2017. — 628 с.
- Захаров И.В. Прибыль предприятий. Учебное пособие. — М., Московский университет, 2004. — 590 С.
- Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга,2003. — 734 с.
- Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.,2010. — 512 с.
- Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.- М.:Центр экономики и маркетинга, 2001. — 527 с.
- Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности.- М.:Юнити, 2002. — 412 с.
- Пастолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 2-е изд., — М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002 . — 280 с.
- Пастолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учебное пособие.- М.: «Экономический проект»,2009. — 416 с.
- Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь — М.: ИНФРА-М, 2007. -495 с.
- Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. — Мн.: ИСЗ, 2014. — 688 с.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 704 с.
- Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2018. — 512 с.
- Севенков Г.Р. Экономический анализ деятельности предприятия. Мн.:Высшая школа, 2015. — 581 с.
- Сеченков Г.Р. Экономический анализ деятельности предприятий. Мн.:Высшая школа, 2004. — 606 с.
- Табурчак, П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия — Ростов н/Д: Феникс, 2016. — 220с..
- Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник — 2-е изд.- М.: Изд. «Маркетинг»,2008.- 519 с.
- Финансовый менеджмент/ Под руководством Е.С. Стояновой.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. — 400 с.
- Хайман, Д.Н. Современная микроэкономика: анализ и применение: Финансы и статистика. 2018. — 420с
- Экономика предприятия: Учебное пособие / Под ред. акад. Семенова В.М..-М.:ИНФРА — М., 2011.- 367 с.
- Экономика предприятия./ Под ред. Шеремет А.Д. , Сайфулин Р.С. — М.: Экономика, 2011.- 605 с.
- Экономика предприятий./ Под ред. И.Э. Бауэра. — М:. ИНФРА-М,2016.- 375 с.
- Экономика предприятий. / Под ред.проф. Ю. Цеддиес.-М.: ИНФРА-М,2014. — 299 с.
- Экономика предприятий./ Под ред. Ю.А. Эриванского. — М., 2003.- 196 с.
- Экономика и управление автотранспортным предприятием./ Под ред. Туревского И. С.— М.: Высшая школа, 2005. — 238 с.
- Экономика предприятия/ Под ред. О.И. Волкова, В.К.Скляренко — М.: ИНФРА-М,2002.- 288с.
